东奥会计在线的博客

“我领大家过中级”《中级会计实务》第十三章  收入（二）

        五、视同买断方式下委托其他企业代销商品。
            例5：福建公司委托内蒙古公司销售福娃妮妮，协议价款为56789元，，增值税税额为9654.13元。福娃妮妮的成本为55555元。内蒙古公司销售福娃妮妮的价款为59876元，增值税税额为10178.92元。代销协议约定：内蒙古公司可以将没有代销出去的商品退回给福建公司。
                     福建公司：
                         借：发出商品  55555
                                 贷：库存商品  55555
                         借：应收账款                                       66443.13
                                 贷：主营业务收入                                   56789
                                        应交税费—应交增值税（销项税额）   9654.13
                         借：主营业务成本  55555
                                 贷：发出商品      55555
                         借：银行存款  66443.13
                                 贷：应收账款     66443.13

        六、收取手续费方式下受托代销其他企业商品。
            例6：云南公司委托江苏公司销售毛笔，协议价款为67890元，云南公司按已销售出毛笔价款的6.66%向江苏公司支付手续费（不考虑增值税）。毛笔的成本为66666元。江苏公司对外实际销售了价款为56665元的毛笔，增值税税额为9633.05元，款项已收到。云南公司收到江苏公司开具的代销清单时，向江苏公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。假定云南公司发出商品时纳税义务尚未发生。
                     江苏公司：
                         借：代理业务资产（受托代销商品）  67890
                                 贷：代理业务负债（受托代销商品款）  67890
                         借：银行存款                                       66298.05
                                 贷：应付账款                                          56665
                                        应交税费—应交增值税（销项税额）  9633.05
                         借：应交税费—应交增值税（进项税额）  9633.05
                                 贷：应付账款                                         9633.05
                         借：代理业务负债（受托代销商品款）  56665
                                 贷：代理业务资产（受托代销商品）     56665
                         借：应付账款  66298.05
                                 贷：银行存款     62524.16
                                        主营业务收入  3773.89

        七、收取手续费方式下委托其他企业代销商品。
            例7：河北公司委托广西公司销售墨水，协议价款为78901元，河北公司按已销售出毛笔价款的7.77%向广西公司支付手续费（不考虑增值税）。墨水的成本为77777元。广西公司对外实际销售了价款为67776元的墨水，增值税税额为11521.92元，款项已收到。河北公司收到广西公司开具的代销清单时，向广西公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。假定河北公司发出商品时纳税义务尚未发生。
                     河北公司：
                         借：发出商品  77777
                                 贷：库存商品  77777
                         借：应收账款                                      79297.92
                                 贷：主营业务收入                                   67776
                                        应交税费—应交增值税（销项税额）11521.92
                         借：主营业务成本  66810.48（67776/78901×77777）
                                 贷：发出商品      66810.48
                         借：销售费用  5266.2
                                 贷：应收账款  5266.2
                         借：银行存款  74031.72
                                 贷：应收账款   74031.72

        八、售后回购。
            例8：浙江公司向青海公司销售宣纸，销售价款为89012元，增值税税额为15132.04元。宣纸的成本为88888元；宣纸已发出，款项已收到。协议约定：浙江公司应于销售日之后的第88天将所售商品购回，购回价为98021元，增值税税额为16663.57元。浙江公司在销售日之后，每22天计提一次该笔业务的利息费用。
                     浙江公司：
                         借：银行存款                      104144.04
                                 贷：库存商品                                             88888
                                        应交税费—应交增值税（销项税额）   15132.04
                                        其他应付款                                              124
                         借：财务费用  2252.25〔（98021－89012）÷4〕
                                 贷：其他应付款  2252.25
                         借：财务费用  2252.25
                                 贷：其他应付款  2252.25
                         借：财务费用  2252.25
                                 贷：其他应付款  2252.25
                         借：库存商品                                            98021
                                应交税费—应交增值税（进项税额） 16663.57
                                 贷：银行存款                                           114684.57
                         借：其他应付款  6880.75
                                财务费用    2252.25
                                 贷：库存商品        9133