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        “我领大家过中级”—《中级会计实务》第六章  金融资产（中）

一、贷款和应收款项

1、核算的内容：在活跃市场上没有报价，回收金额固定或可确定且未划分为其他类金融资产的非衍生金融资金。主要核算金融企业发放的贷款和其他债权，但是不局限于金融企业。

2、相关账务处理：
贷款：
初始确认金额=发放的贷款本金+相关交易费用
利息收入=摊余成本×实际利率（实际利率一经确定，在该贷款的存续期间内不变）
当期损益=实际收到的价款－账面价值
应收账款：
注意其核算的是因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款。
应收票据
核算内容同应收账款，需要注意的是应收票据贴现，银行承兑的商业汇票不会产生预计负债，商业承兑汇票不附追索权也不会产生预计负债，但是附追索权时就有可能会产生预计负债的问题（一般情况下都是不附追索权的）。



二、可供出售金融资产

1、核算的内容：包括债券和股票，只要其不被划分为其他类金融资产即可。

2、相关账务处理
初始入账金额=购买费用－已宣告发放的股票股利或者已到付息期尚未支付的利息+相关费用
期间收到的利息：
借：应收利息（或可供出售金融资产—应计利息）
   贷：投资收益
期间收到的股利：
借：应收股利
贷：投资收益
资产负债表日：
公允价值正常变动：
借：可供出售金融资产—公允价值变动（或公允价值变动损益）
   贷：公允价值变动损益（或可供出售金融资产—公允价值变动）
与发生减值相关的问题在金融资产（下）中介绍。
出售：
借：银行存款（实际收到金额）
贷：可供出售金融资产（账面价值）
    投资收益（二者之差，可能在借方）
借：投资收益
   贷：资本公积—其他资本公积
借：资本公积—其他资本公积
   贷： 投资收益