2006-01-16 | 第三章 基础练习题参考答案及解析（二）
三、判断题
1.√。
2.×。按照规定企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于款项支付。
3.×。在批准前应记入“待处理财产损溢”科目。
4.×。银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
5.×。企业需要到外地临时或零星采购，将款项汇入采购地银行账户，需通过“其他货币资金”科目核算。
6.×。企业向证券公司划出资金准备用于短期投资时，应记入“其他货币资金”科目。
7.√。
8.√。
9.×。企业内部周转使用的备用金应在“其他应收款”科目核算。
10.×。应将该预付账款转入其他应收款。
11.√。
12.×。企业按年末应收款项余额的一定比例计提的坏账准备金额，等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。
13.×。备抵法核算坏账损失的企业应当在期末对应收款项（应收账款、其他应收款）进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。
14.√。
15.×。采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定。
16.√。
17.×。企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本等于月末结存存货的单位成本。
18.√。
19.√。
20.√。
21.√。
22.×。按《企业会计制度》规定，按实际支付的全部价款包括税金、手续费，但不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告尚未领取的现金股利来确定的短期投资成本。
23.×。短期投资持有期间应享有并获得的现金股利和利息，在实际收到时作冲减短期投资成本处理。
24.√。
25.×。购入长期债券发生的相关费用，根据重要性原则确定核算方法。如相关费用金额较小，可在购买时一次记入“投资收益”科目；如果金额较大，记入“长期债权投资—债券投资（债券费用）”科目，并在债券持有期间分期摊销。
26.√。
27.√。
28.√。
29.√。
30.√。
31.×。企业对自有固定资产改良的支出，属于资本性支出，应计入固定资产的价值。
32.×。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
33.×。已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，不应补提折旧。
34.√。经营租赁方式租出固定资产，固定资产所有权属于出租方，应由出租方计提该项固定资产折旧。
35.×。固定资产发生盘亏，在尚未处理前，先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后，再转入营业外支出科目。
36.√。
37.×。企业购入的无形资产，按实际支付的价款作为其实际成本入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。
38.√。
39.×。已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不应转回。
40.√。
四、计算分析题
1.【答案及解析】
甲公司：
（1）5月10日收到商业汇票
借：应收票据 234
贷：主营业务收入 200
应交税金—应交增值税(销项税额) 34
（2）11月10日到期
借：应收账款 234
贷：应收票据 234
乙公司：
（1）5月10日开出商业汇票
借：原材料 200
应交税金—应交增值税(进项税额) 34
贷：应付票据 234
（2）11月10日到期无力支付
借：应付票据 234
贷：应付账款 234
2.【答案】
（1）2001年坏账准备提取数=100000×5%=5000（元）
借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000
（2）2002年10月：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
年末计提前“坏账准备”账户余额=5000-4000=1000（元）
坏账准备提取数=120000×5%-1000=5000（元）
2002年12月：
借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000
年末补提5000元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为6000元。
（3）2003年6月以前年度核销的坏账又收回，同样需要作两笔分录：
2003年6月：
借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000
年末计提前“坏账准备”账户余额=6000+4000=10000（元）
坏账准备提取数=150000×5%-10000=-2500（元）
2003年12月：
借：坏账准备 2500
贷：管理费用 2500
年末冲减2500元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为7500元。
（4）2004年10月：
借：坏账准备 3500
贷：应收账款 3500
年末计提前“坏账准备”账户余额=7500-3500=4000（元）
坏账准备提取数=80000×5%-4000=0（元），不需做任何会计处理。
（5）2005年6月：
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
年末计提前“坏账准备”账户为借方余额6000元（10000-4000）。
坏账准备提取数=200000×5%+6000=16000（元）
2005年12月：
借：管理费用 16000
贷：坏账准备 16000
年末计提16000元坏账准备后，“坏账准备”账户为贷方余额10000元。
3.【答案】
（1）A材料6日发出的成本=800×150=120000（元）
（2）A材料18日发出的成本=200×150+500×157.5+600×147=196950（元）
（3）A材料26日发出的成本=100×147+200×165=47700（元）
（4）期末结存的成本=600×165=99000（元）
4.【答案】
（1）4月12日购入甲材料
借：物资采购 204000＋1000×93%=204930
应交税金—应交增值税（进项税额） 34680＋1000×7%=34750
贷：银行存款 239680
借：原材料 399×500=199500
材料成本差异 5430
贷：物资采购 204930
（2）4月30日领用材料
借：生产成本 500×500=250000
制造费用 200×500=100000
管理费用 100×500=50000
贷：原材料 800×500=400000
（3）4月30日分配发出材料应负担的材料成本差异
材料成本差异率＝（3561＋5430）／（300000＋199500）＝1.8％
借：生产成本 250000×1.8％=4500
制造费用 100000×1.8％=1800
管理费用 50000×1.8％=900
贷：材料成本差异 400000×1.8％=7200
（4）计算4月末“原材料”科目余额、“材料成本差异”科目余额、原材料实际成本
4月末“原材料”科目余额＝300000＋199500－400000＝99500（元）
4月末“材料成本差异”科目余额＝3561＋5430－7200＝1791（元）
4月末原材料实际成本＝99500＋1791＝101291（元）
5.【答案】
(1)2005年2月1日
借：短期投资 50000×20+200-50000×0.5=975200
应收股利 50000×0.5=25000
贷：银行存款 50000×20+200=1000200
(2)2005年3月6日
借：银行存款 25000
贷：应收股利 25000
(3)2005年11月3日
借：银行存款 30000×22－150=659850
贷：短期投资 975200×30000/50000=585120
投资收益 74730
(4)2006年3月15日
不编制会计分录。
(5)2006年4月20日，收到派发的现金股利
借：银行存款 20000×0.6=12000
贷：短期投资 12000
6.【答案】
（1）编制2003年购入债券、期末计息的会计分录
2003年1月１日购入债券
借：长期债权投资—债券投资（面值） 1000
投资收益 5
贷：银行存款 1005
2003年年末计提利息
借：应收利息 1000×3%=30
贷：投资收益 30
（2）编制2004年1月１日收到利息的会计分录
借：银行存款 30
贷：应收利息 30
（3）编制2006年1月１日到期还本并支付最后一期利息的会计分录
借：银行存款 1030
贷：长期债权投资—债券投资（面值） 1000
应收利息 30
7.【答案】
（1）2005年1月购入股票时
借：长期股权投资 320300
贷：银行存款 320300
（2）2005年3月A公司宣告分配2004年度的现金股利
借：应收股利 80000×0.5=40000
贷：长期股权投资 40000
（3）2005年5月收到现金股利
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000
（4）2006年2月20日A公司宣告2005年度的现金股利
借：应收股利 80000×0.4=32000
贷：投资收益 32000
（5）2006年3月20日收到现金股利
借：银行存款 32000
贷：应收股利 32000
8.【答案】
（1）支付设备价款、增值税、运输费等
借：在建工程 3900＋663＋37.50=4600.50
贷：银行存款 4600.50
（2）领用本公司原材料
借：在建工程 424.71
贷：原材料 363
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 61.71
（3）领用本公司产品
借：在建工程 615
贷：库存商品 480
应交税金—应交增值税（销项税额） 500×17%=85
应交税金—应交消费税 500×10%=50
（4）支付安装工人工资
借：在建工程 72
贷：应付工资 72
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 4600.50＋424.71＋615＋72=5712.21
贷：在建工程 5712.21
（6）2005年折旧额＝5712.21×（2/10）×（2/12）＝190.41
借：制造费用 190.41
贷：累计折旧 190.41
9.【答案】
（1）甲公司购入设备时
借：固定资产 1200
贷：银行存款 1200
（2）年折旧率=2/5×100%=40%
2002年计提的折旧额=1200×40%=480（万元）
2003年计提的折旧额=（1200-480）×40%=288（万元）
2004年应提的折旧额=（1200-480-288）×40%=172.80（万元）
2005年应提的折旧额=（1200-480-288-172.80-50）/2=104.60（万元）
（3）甲公司2005年年末计提折旧
借：制造费用 104.60
贷：累计折旧 104.60
10.【答案】
（1）2003年12月编制购建固定资产的会计分录
借：在建工程 1200
贷：银行存款 1200
借：在建工程 120
贷：工程物资 100
应付工资 20
借：固定资产 1320
贷：在建工程 1320
（2）计算各年计提折旧的会计分录
2004年折旧额＝1320×（1－5％）×5/15＝418（万元）
2005年折旧额＝1320×（1－5％）×4/15×9/12=250.80（万元）
（3）编制处置固定资产的会计分录
借：固定资产清理 651.2
累计折旧 418＋250.80＝668.8
贷：固定资产 1320
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：固定资产清理 138.8
贷：营业外收入 138.8
11.【答案】
（1）2004年7月2日接受乙企业一项A专利权的投资
借：无形资产—专利权A 36000
贷：实收资本 30000
资本公积 6000
（2）2004年10月2日购入B专利权
借：无形资产—专利权B 57600
贷：银行存款 57600
（3）2004年年摊销额
专利权A摊销额＝36000÷12×6/12＝1500（元）
专利权B摊销额＝57600÷10×3/12＝1440（元）
借：管理费用 2940
贷：无形资产—专利权A 1500
无形资产—专利权B 1440
（4）2006年4月2日转让B专利权
2006年4月2日转让日B无形资产的账面余额＝57600－1440－57600÷10－57600÷10×3/12＝48960（元）
借：银行存款 56000
贷：无形资产 48960
应交税金—应交营业税 56000×5％＝2800
营业外收入—出售无形资产收益 4240
1.√。
2.×。按照规定企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于款项支付。
3.×。在批准前应记入“待处理财产损溢”科目。
4.×。银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
5.×。企业需要到外地临时或零星采购，将款项汇入采购地银行账户，需通过“其他货币资金”科目核算。
6.×。企业向证券公司划出资金准备用于短期投资时，应记入“其他货币资金”科目。
7.√。
8.√。
9.×。企业内部周转使用的备用金应在“其他应收款”科目核算。
10.×。应将该预付账款转入其他应收款。
11.√。
12.×。企业按年末应收款项余额的一定比例计提的坏账准备金额，等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。
13.×。备抵法核算坏账损失的企业应当在期末对应收款项（应收账款、其他应收款）进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。
14.√。
15.×。采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定。
16.√。
17.×。企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本等于月末结存存货的单位成本。
18.√。
19.√。
20.√。
21.√。
22.×。按《企业会计制度》规定，按实际支付的全部价款包括税金、手续费，但不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告尚未领取的现金股利来确定的短期投资成本。
23.×。短期投资持有期间应享有并获得的现金股利和利息，在实际收到时作冲减短期投资成本处理。
24.√。
25.×。购入长期债券发生的相关费用，根据重要性原则确定核算方法。如相关费用金额较小，可在购买时一次记入“投资收益”科目；如果金额较大，记入“长期债权投资—债券投资（债券费用）”科目，并在债券持有期间分期摊销。
26.√。
27.√。
28.√。
29.√。
30.√。
31.×。企业对自有固定资产改良的支出，属于资本性支出，应计入固定资产的价值。
32.×。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
33.×。已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，不应补提折旧。
34.√。经营租赁方式租出固定资产，固定资产所有权属于出租方，应由出租方计提该项固定资产折旧。
35.×。固定资产发生盘亏，在尚未处理前，先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后，再转入营业外支出科目。
36.√。
37.×。企业购入的无形资产，按实际支付的价款作为其实际成本入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。
38.√。
39.×。已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不应转回。
40.√。
四、计算分析题
1.【答案及解析】
甲公司：
（1）5月10日收到商业汇票
借：应收票据 234
贷：主营业务收入 200
应交税金—应交增值税(销项税额) 34
（2）11月10日到期
借：应收账款 234
贷：应收票据 234
乙公司：
（1）5月10日开出商业汇票
借：原材料 200
应交税金—应交增值税(进项税额) 34
贷：应付票据 234
（2）11月10日到期无力支付
借：应付票据 234
贷：应付账款 234
2.【答案】
（1）2001年坏账准备提取数=100000×5%=5000（元）
借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000
（2）2002年10月：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
年末计提前“坏账准备”账户余额=5000-4000=1000（元）
坏账准备提取数=120000×5%-1000=5000（元）
2002年12月：
借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000
年末补提5000元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为6000元。
（3）2003年6月以前年度核销的坏账又收回，同样需要作两笔分录：
2003年6月：
借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000
年末计提前“坏账准备”账户余额=6000+4000=10000（元）
坏账准备提取数=150000×5%-10000=-2500（元）
2003年12月：
借：坏账准备 2500
贷：管理费用 2500
年末冲减2500元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为7500元。
（4）2004年10月：
借：坏账准备 3500
贷：应收账款 3500
年末计提前“坏账准备”账户余额=7500-3500=4000（元）
坏账准备提取数=80000×5%-4000=0（元），不需做任何会计处理。
（5）2005年6月：
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
年末计提前“坏账准备”账户为借方余额6000元（10000-4000）。
坏账准备提取数=200000×5%+6000=16000（元）
2005年12月：
借：管理费用 16000
贷：坏账准备 16000
年末计提16000元坏账准备后，“坏账准备”账户为贷方余额10000元。
3.【答案】
（1）A材料6日发出的成本=800×150=120000（元）
（2）A材料18日发出的成本=200×150+500×157.5+600×147=196950（元）
（3）A材料26日发出的成本=100×147+200×165=47700（元）
（4）期末结存的成本=600×165=99000（元）
4.【答案】
（1）4月12日购入甲材料
借：物资采购 204000＋1000×93%=204930
应交税金—应交增值税（进项税额） 34680＋1000×7%=34750
贷：银行存款 239680
借：原材料 399×500=199500
材料成本差异 5430
贷：物资采购 204930
（2）4月30日领用材料
借：生产成本 500×500=250000
制造费用 200×500=100000
管理费用 100×500=50000
贷：原材料 800×500=400000
（3）4月30日分配发出材料应负担的材料成本差异
材料成本差异率＝（3561＋5430）／（300000＋199500）＝1.8％
借：生产成本 250000×1.8％=4500
制造费用 100000×1.8％=1800
管理费用 50000×1.8％=900
贷：材料成本差异 400000×1.8％=7200
（4）计算4月末“原材料”科目余额、“材料成本差异”科目余额、原材料实际成本
4月末“原材料”科目余额＝300000＋199500－400000＝99500（元）
4月末“材料成本差异”科目余额＝3561＋5430－7200＝1791（元）
4月末原材料实际成本＝99500＋1791＝101291（元）
5.【答案】
(1)2005年2月1日
借：短期投资 50000×20+200-50000×0.5=975200
应收股利 50000×0.5=25000
贷：银行存款 50000×20+200=1000200
(2)2005年3月6日
借：银行存款 25000
贷：应收股利 25000
(3)2005年11月3日
借：银行存款 30000×22－150=659850
贷：短期投资 975200×30000/50000=585120
投资收益 74730
(4)2006年3月15日
不编制会计分录。
(5)2006年4月20日，收到派发的现金股利
借：银行存款 20000×0.6=12000
贷：短期投资 12000
6.【答案】
（1）编制2003年购入债券、期末计息的会计分录
2003年1月１日购入债券
借：长期债权投资—债券投资（面值） 1000
投资收益 5
贷：银行存款 1005
2003年年末计提利息
借：应收利息 1000×3%=30
贷：投资收益 30
（2）编制2004年1月１日收到利息的会计分录
借：银行存款 30
贷：应收利息 30
（3）编制2006年1月１日到期还本并支付最后一期利息的会计分录
借：银行存款 1030
贷：长期债权投资—债券投资（面值） 1000
应收利息 30
7.【答案】
（1）2005年1月购入股票时
借：长期股权投资 320300
贷：银行存款 320300
（2）2005年3月A公司宣告分配2004年度的现金股利
借：应收股利 80000×0.5=40000
贷：长期股权投资 40000
（3）2005年5月收到现金股利
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000
（4）2006年2月20日A公司宣告2005年度的现金股利
借：应收股利 80000×0.4=32000
贷：投资收益 32000
（5）2006年3月20日收到现金股利
借：银行存款 32000
贷：应收股利 32000
8.【答案】
（1）支付设备价款、增值税、运输费等
借：在建工程 3900＋663＋37.50=4600.50
贷：银行存款 4600.50
（2）领用本公司原材料
借：在建工程 424.71
贷：原材料 363
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 61.71
（3）领用本公司产品
借：在建工程 615
贷：库存商品 480
应交税金—应交增值税（销项税额） 500×17%=85
应交税金—应交消费税 500×10%=50
（4）支付安装工人工资
借：在建工程 72
贷：应付工资 72
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 4600.50＋424.71＋615＋72=5712.21
贷：在建工程 5712.21
（6）2005年折旧额＝5712.21×（2/10）×（2/12）＝190.41
借：制造费用 190.41
贷：累计折旧 190.41
9.【答案】
（1）甲公司购入设备时
借：固定资产 1200
贷：银行存款 1200
（2）年折旧率=2/5×100%=40%
2002年计提的折旧额=1200×40%=480（万元）
2003年计提的折旧额=（1200-480）×40%=288（万元）
2004年应提的折旧额=（1200-480-288）×40%=172.80（万元）
2005年应提的折旧额=（1200-480-288-172.80-50）/2=104.60（万元）
（3）甲公司2005年年末计提折旧
借：制造费用 104.60
贷：累计折旧 104.60
10.【答案】
（1）2003年12月编制购建固定资产的会计分录
借：在建工程 1200
贷：银行存款 1200
借：在建工程 120
贷：工程物资 100
应付工资 20
借：固定资产 1320
贷：在建工程 1320
（2）计算各年计提折旧的会计分录
2004年折旧额＝1320×（1－5％）×5/15＝418（万元）
2005年折旧额＝1320×（1－5％）×4/15×9/12=250.80（万元）
（3）编制处置固定资产的会计分录
借：固定资产清理 651.2
累计折旧 418＋250.80＝668.8
贷：固定资产 1320
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：固定资产清理 138.8
贷：营业外收入 138.8
11.【答案】
（1）2004年7月2日接受乙企业一项A专利权的投资
借：无形资产—专利权A 36000
贷：实收资本 30000
资本公积 6000
（2）2004年10月2日购入B专利权
借：无形资产—专利权B 57600
贷：银行存款 57600
（3）2004年年摊销额
专利权A摊销额＝36000÷12×6/12＝1500（元）
专利权B摊销额＝57600÷10×3/12＝1440（元）
借：管理费用 2940
贷：无形资产—专利权A 1500
无形资产—专利权B 1440
（4）2006年4月2日转让B专利权
2006年4月2日转让日B无形资产的账面余额＝57600－1440－57600÷10－57600÷10×3/12＝48960（元）
借：银行存款 56000
贷：无形资产 48960
应交税金—应交营业税 56000×5％＝2800
营业外收入—出售无形资产收益 4240
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