2006-01-16 | 第三章 基础练习题参考答案及解析（三）
五、综合题
1.【答案】
（1）编制甲公司接受乙公司投资的会计分录
借：固定资产 570
贷：实收资本—乙公司 500
资本公积—资本溢价 70
（2）编制乙公司对甲公司投资的会计分录
借：固定资产清理 600
累计折旧 50
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 660
借：长期股权投资—甲公司 600
贷：固定资产清理 600
2.【答案】
（1）自行建造固定资产时
①购入为工程准备的物资
借：工程物资—专用材料 351
贷：银行存款 351
②工程领用物资
借：在建工程—建筑工程 351
贷：工程物资—专用材料 351
③工程领用原材料
借：在建工程—建筑工程 46.80
贷：原材料 40
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 6.80
④借：在建工程—建筑工程 107
贷：库存商品 80
应交税金—应交增值税（销项税额） 17
应交税金—应交消费税 10
⑤支付工程人员工资
借：在建工程—建筑工程 35.20
贷：应付工资 35.20
⑥2002年4月5日工程交付使用
借：固定资产 351＋46.80＋107＋35.20=540
贷：在建工程—建筑工程 540
（2）2002年、2003年、2004年计提折旧
2002年年折旧额=（540－15）×（6/21）×（8/12）=100（万元）
2003年年折旧额=（540－15）×（6/21）×（4/12）＋（540－15）×（5/21）×（8/12）=133.33（万元）
2004年年折旧额=（540－15）×（5/21）×（4/12）＋（540－15）×（4/21）×（6/12）=91.67（万元）
（3）2004年10月13日，将固定资产出售,清理时以银行存款支付费用15万元，残料变卖收入为25万元银行存款。报废时
①借：固定资产清理 215
累计折旧 100＋133.33＋91.67=325
贷：固定资产 540
②支付清理费用
借：固定资产清理 15
贷：银行存款 15
③残料变卖收入
借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
④借：固定资产清理 300－15－215=70
贷：营业外收入 70
3.【答案】
(1)2004年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①2004年9月30日借款
借：银行存款 5000
贷：长期借款 5000
②2004年9月30日购入待安装的生产线
借：在建工程 4000+680+320=5000
贷：银行存款 5000
③领用本公司产品
借：在建工程 536
贷：库存商品 400
应交税金—应交增值税(销项税额) 800×17％=136
④借：在建工程 368
贷：应付工资 180
银行存款 188
⑤2004年12月31日，安装工程结束
借：在建工程 5000×9.6％×3/12×80%=96
财务费用 5000×9.6％×3/12×20%=24
贷：长期借款 120
⑥借：固定资产 6000
贷：在建工程 6000
（2）2005年度计提折旧和利息的会计分录：
①2005年度计提折旧＝6000×2/5＝2400(万元)
借：制造费用 2400
贷：累计折旧 2400
②2005年度计提利息＝5000×9.6％＝480(万元)
借：财务费用 480
贷：长期借款 480
(3)2006年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
2006年度计提折旧＝(6000-2400)×2/5＝1440(万元)
借：制造费用 1440
贷：累计折旧 1440
借：固定资产清理 2160
累计折旧 3840
贷：固定资产 6000
借：固定资产清理 300
贷：银行存款 300
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
借：固定资产清理 2540
贷：营业外收入 2540
1.【答案】
（1）编制甲公司接受乙公司投资的会计分录
借：固定资产 570
贷：实收资本—乙公司 500
资本公积—资本溢价 70
（2）编制乙公司对甲公司投资的会计分录
借：固定资产清理 600
累计折旧 50
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 660
借：长期股权投资—甲公司 600
贷：固定资产清理 600
2.【答案】
（1）自行建造固定资产时
①购入为工程准备的物资
借：工程物资—专用材料 351
贷：银行存款 351
②工程领用物资
借：在建工程—建筑工程 351
贷：工程物资—专用材料 351
③工程领用原材料
借：在建工程—建筑工程 46.80
贷：原材料 40
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 6.80
④借：在建工程—建筑工程 107
贷：库存商品 80
应交税金—应交增值税（销项税额） 17
应交税金—应交消费税 10
⑤支付工程人员工资
借：在建工程—建筑工程 35.20
贷：应付工资 35.20
⑥2002年4月5日工程交付使用
借：固定资产 351＋46.80＋107＋35.20=540
贷：在建工程—建筑工程 540
（2）2002年、2003年、2004年计提折旧
2002年年折旧额=（540－15）×（6/21）×（8/12）=100（万元）
2003年年折旧额=（540－15）×（6/21）×（4/12）＋（540－15）×（5/21）×（8/12）=133.33（万元）
2004年年折旧额=（540－15）×（5/21）×（4/12）＋（540－15）×（4/21）×（6/12）=91.67（万元）
（3）2004年10月13日，将固定资产出售,清理时以银行存款支付费用15万元，残料变卖收入为25万元银行存款。报废时
①借：固定资产清理 215
累计折旧 100＋133.33＋91.67=325
贷：固定资产 540
②支付清理费用
借：固定资产清理 15
贷：银行存款 15
③残料变卖收入
借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
④借：固定资产清理 300－15－215=70
贷：营业外收入 70
3.【答案】
(1)2004年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①2004年9月30日借款
借：银行存款 5000
贷：长期借款 5000
②2004年9月30日购入待安装的生产线
借：在建工程 4000+680+320=5000
贷：银行存款 5000
③领用本公司产品
借：在建工程 536
贷：库存商品 400
应交税金—应交增值税(销项税额) 800×17％=136
④借：在建工程 368
贷：应付工资 180
银行存款 188
⑤2004年12月31日，安装工程结束
借：在建工程 5000×9.6％×3/12×80%=96
财务费用 5000×9.6％×3/12×20%=24
贷：长期借款 120
⑥借：固定资产 6000
贷：在建工程 6000
（2）2005年度计提折旧和利息的会计分录：
①2005年度计提折旧＝6000×2/5＝2400(万元)
借：制造费用 2400
贷：累计折旧 2400
②2005年度计提利息＝5000×9.6％＝480(万元)
借：财务费用 480
贷：长期借款 480
(3)2006年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
2006年度计提折旧＝(6000-2400)×2/5＝1440(万元)
借：制造费用 1440
贷：累计折旧 1440
借：固定资产清理 2160
累计折旧 3840
贷：固定资产 6000
借：固定资产清理 300
贷：银行存款 300
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
借：固定资产清理 2540
贷：营业外收入 2540
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