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【示范题14】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20％，8月1日和9月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
                                            

                                             单位：元

 

(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。(2003年试题)
【答案】
(1)甲公司2002年6月的经济业务
①向A公司销售商品
借：应收票据     702000
贷：主营业务收入      600000
应交税金—应交增值税(销项税额)     102000
借：主营业务成本      350000
贷：库存商品   350000
②委托B公司代销商品
借：委托代销商品       250000
贷：库存商品   250000
③收到B公司的代销清单
借：应收账款      234000
贷：主营业务收入    200000
应交税金—应交增值税(销项税额)     34000
借：主营业务成本     125000
贷：委托代销商品      125000
借：营业费用     10000
贷：应收账款     10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品     300000
贷：库存商品      300000
借：银行存款      117000
贷：主营业务收入      100000
应交税金—应交增值税(销项税额)     17000
借：主营业务成本       60000
贷：分期收款发出商品       60000
⑤应交所得税
=［(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)］×33%=320000×33%=105600(元)
借：所得税      105600
贷：应交税金—应交所得税     105600
(2)编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位：甲公司              2002年6月                单位：元

 

 

上述问题可能因人而异而各有偏好，考生可以结合自己的实际情况，摸索适合自己的解题思路。 
由于种种原因这本书在编写过程中难免有些疏漏，希望考生能够谅解。最后预祝考生顺利通过考试实现自己的梦想！