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五、综合题
1.【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品　　　　　　　　25.5
贷：库存商品　　　　　　　25.5
借：银行存款　　　　　　　　　　　　7.02
贷：主营业务收入　　　　　　　　30×20％＝6
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　1.02
借：主营业务成本　　　　　　　6×(25.5/30)＝5.1
贷：分期收款发出商品　　　　　　　5.1
②借：委托代销商品　　　　　　　　　　　5.4
贷：库存商品　　　　　5.4
借：银行存款　　　　　　4.2
营业费用—代销手续费　　　　　　3.75×5％＝0.19
贷：主营业务收入　　　　　7.5×50％＝3.75
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　0.64
借：主营业务成本　　　　　　5.4×50％＝2.7
贷：委托代销商品　　　　　　　　2.7
③借：银行存款　　　　　　　　60
贷：预收账款　　　　　60
④借：应收票据　　　　　　　175.5
贷：主营业务收入　　　　　　　　　150
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　25.5
借：主营业务成本　　　　　　　　　120
贷：库存商品　　　　　　　　　120
⑤借：劳务成本　　　　　　　　15.6
贷：应付工资　　　　　　15.6
借：银行存款　　　　　75
贷：主营业务收入　　　　　75÷1.17＝64.10
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　10.90
借：主营业务成本　　　15.6
贷：劳务成本　　　　　15.6
⑥借：主营业务收入　　　　　　　9
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　1.53
贷：应收账款—甲公司　　　　　10.53
借：库存商品　　　　　7.05
贷：主营业务成本　　　　　　7.05
⑦所得税=28.1×33%=9.27(万元)
借：所得税　　　9.27
贷：应交税金—应交所得税　　　9.27
(2)编制9月份利润表
利润表(简表)
编制单位:甲公司　　　　　2004年9月　　　　　　　　　　　单位:万元



2.【答案】
(1)借：银行存款　　　　　　　　2457000
贷：主营业务收入　　　　　2100000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　　357000
(2)借：应收账款　　　　　1053000
贷：主营业务收入　　　　　　900000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　153000
(3)借：银行存款　　　　　　　　600000
贷：应收票据　　　　　600000
借：银行存款　　　153000
贷：应收账款　　　153000
(4)借：应付票据　　　　　　　300000
贷：银行存款　　　　　300000
(5)借：银行存款　　　　　　　1200000
贷：长期借款　　　　　　1200000
(6)借：应收股利　　　　　　　90000
贷：投资收益　　　　　　90000
借：银行存款　　　　　90000
贷：应收股利　　　　　90000
(7)借：物资采购　　　　　　　　450000
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　76500
贷：银行存款　　　　　　　　526500
(8)借：原材料　　　　　　　285000
材料成本差异　　　　　　15000
贷：物资采购　　　　　　300000
(9)借：营业费用　　　　　　　60000
贷：银行存款　　　60000
(10)借：应收票据　　　　　　877500
贷：主营业务收入　　　　　　750000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　127500
(11)借：财务费用　　　　　　60000
银行存款　　　　　　　817500
贷：应收票据　　　　　　　　877500
(12)借：物资采购　　　　　　　　299400
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　　50898
贷：银行存款　　　　　　　350298
借：原材料　　　　　　　300000
贷：物资采购　　　　　　299400
材料成本差异　　　　　600
(13)借：银行存款　　　　　　　49500
贷：短期投资　　　　　45000
投资收益　　　　　　4500
(14)借：固定资产　　　　　303000
贷：银行存款　　　　　　303000
(15)借：工程物资　　　　　　　450000
贷：银行存款　　　　　　　450000
(16)借：在建工程　　　　　　300000
贷：应交税金—应交土地增值税　　　　　300000
(17)借：在建工程　　　　　　450000
贷：长期借款　　　　　　　450000
(18)借：长期借款　　　　　　3000000
贷：银行存款　　　3000000
(19)借：短期借款　　　　　　750000
预提费用　　　　　37500
贷：银行存款　　　　　　787500
(20)借：固定资产清理　　　　　60000
累计折旧　　　　　　　540000
贷：固定资产　　　600000
借：固定资产清理　　　　　　1500
贷：银行存款　　　1500
借：银行存款　　　　　　　　　2400
贷：固定资产清理　　　　　　2400
借：营业外支出—处置固定资产净损失　　　　　　59100
贷：固定资产清理　　　　　59100
(21)借：固定资产清理　　　　　　750000
累计折旧　　　　　　　450000
贷：固定资产　　　　　　　1200000
借：银行存款　　　　　900000
贷：固定资产清理　　　　　　900000
借：固定资产清理　　　　　　150000
贷：营业外收入—处置固定资产净收益　　　　　　150000
(22)借：应付工资　　　　　　　　1500000
贷：银行存款　　　　　　　　1500000
(23)借：生产成本　　　　　　　　　825000
制造费用　　　　　　　　　30000
管理费用　　　　　　　　45000
在建工程　　　　　　　600000
贷：应付工资　　　　　　　　　1500000
(24)借：生产成本　　　　　　　　115500
制造费用　　　　　　　4200
管理费用　　　　　　　　6300
在建工程　　　　　　　84000
贷：应付福利费　　　　　　　　　210000
(25)借：财务费用　　　　　　　64500
贷：预提费用　　　　　　　　　　　34500
长期借款　　　　　　　　30000
(26)借：生产成本　　　　　　　2100000
贷：原材料　　　　　　　　　　　2100000
借：制造费用　　　　　　　　　　150000
贷：低值易耗品　　　　　　　　　150000
借：生产成本　　　　　　　　2100000×5%=105000
制造费用　　　　　　150000×5%=7500
贷：材料成本差异　　　　　　　112500
(27)借：管理费用　　　　　180000
贷：无形资产　　　　　　　180000
借：管理费用　　　　　　　　30000
制造费用　　　　　　　　270000
贷：待摊费用　　　　　　　　　300000
(28)借：制造费用　　　　　　　　　240000
管理费用　　　　　　　　60000
贷：累计折旧　　　　　　300000
(29)借：生产成本　　　　　　701700
贷：制造费用　　　　　　　　701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：库存商品　　　　　　　3847200
贷：生产成本　　　　　　　3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理费用　　　　　　　2700
贷：坏账准备　　　　　　　　2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
(31)借：主营业务税金及附加　　　　　　　6000
贷：其他应交款—应交教育费附加　　　　　　　　6000
(32)借：现金　　　　　　　　150000
贷：银行存款　　　　　　　　150000
借：管理费用—劳动保险费　　　　　　　　150000
贷：现金　　　　　　150000
(33)借：应交税金—应交增值税(已交税金)　　　　　　300000
应交税金—应交所得税　　　　　　　　291267
其他应交款—应交教育费附加　　　　　　　6000
贷：银行存款　　　　　　　597267
(34)借：主营业务成本　　　　　　　　　2250000
贷：库存商品　　　　　　　　1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主营业务收入　　　　　　　　　　　3750000
营业外收入　　　　　　　　　150000
投资收益　　　　　　　94500
贷：本年利润　　　　　　　　　3994500
借：本年利润　　　　　　　　　2973600
贷：主营业务成本　　　　　　　　　2250000
营业费用　　　　　　　　60000
主营业务税金及附加　　　　　　　　　6000
管理费用　　　　　　　　474000
财务费用　　　　　　　　　124500
营业外支出　　　　　　　　　59100
(36)本年应交所得税=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得税　　　　　　307197
贷：应交税金—应交所得税　　　　　　　　　307197
借：本年利润　　　　　　　307197
贷：所得税　　　　　　307197
(37)借：利润分配—提取法定盈余公积　　　　(1020900－307197)×10%=71370.30
利润分配—提取法定公益金　　　　　(1020900－307197)×5%=35685.15
贷：盈余公积—法定盈余公积　　　　　　　71370.30
盈余公积—法定公益金　　　　　　　　35685.15
借：利润分配—应付普通股股利　　　　　96647.55
贷：应付股利　　　　　96647.55
(38)借：利润分配—未分配利润　　　　　　203703
贷：利润分配—提取法定盈余公积　　　　　　71370.30
利润分配—提取法定公益金　　　　　　35685.15
利润分配—应付普通股股利　　　　　　　96647.55
借：本年利润　　　　　　　　　　713703
贷：利润分配—未分配利润　　　　　713703
(39)借：固定资产　　　　　　　　4200000
贷：在建工程　　　　　　4200000
资产负债表
编制单位：北方股份有限公司　　2003年12月31日　　　　　　　　　　单位：元